Сдача в аренду имущества (учет и аудит)

Доброй ночи!!! 
Пишу диплом с грудным ребенком, от бухгалтерии я далека и не являюсь хорошим студентом. 
Тема диплома: Учет и аудит доходов и расходов в организации основной деят-ю которой явл.сдача имущества в аренду.
Написала 2 главу:
н

2.2.​Учет доходов и расходов в ООО «Сервисцентрстрой».
Основным видом деятельности ООО «Сервисцентрстрой» является сдача в аренду нежилых помещений. Аналитический и синтетический учет доходов и расходов от основной производственной деятельности в ООО «Сервисцентрстрой» осуществляется в следующей последовательности:
1. Заключаются договора с покупателями на аренду нежилого помещения;
2. Осуществляется документальное оформление аренды помещения;
3. Определяется выручка от аренды помещения за месяц;
4. Рассчитываются расходы, приходящиеся на договора аренды;
5. Рассчитывается Налог на добавленную стоимость с суммы реализации;
6. Определяется финансовый результат от основной производственной деятельности за месяц.
Единственным видом доходов от основной производственной деятельности в ООО «Сервисцентрстрой» является выручка от аренды нежилого помещения, находящегося по адресу: г. Москва, 3-й Самотечный переулок, дом 21.
В 2010 г. выручка по основному виду деятельности сформировалась по следующим договорам:
Взаимоотношения ООО «Сервисцентрстрой» с покупателями осуществляются в соответствии с Договором аренды нежилого помещения.
Для этого юристом предприятия была разработана форма договора.
Рассмотрим договор аренды с ООО «Сфера»
Арендодатель (ООО «Сервисцентрстрой») обязуется предоставить по настоящему договору Арендатору (ООО «Сфера») во временное пользование нежилое помещение (в дальнейшем именуемое - «Арендуемое помещение»), общей площадью – 100,00 кв.м., расположенное в административном здании по адресу: г. Москва, 3-й Самотечный переулок, дом 21 кабинет 10, а Арендатор обязуется на условиях настоящего Договора принять Арендуемое помещение, оплатить арендную плату и, по окончанию срока действия договора или в случае его досрочного расторжения, вернуть Арендуемое помещение в технически исправном и комплектном состоянии, с учетом нормального износа.
Арендная плата по Договору взимается из расчёта 1 250,00 (Одна тысяча двести пятьдесят) рублей 00 копеек за 1 (один) кв.м., с учётом НДС 18%, и составляет 125 000,00 (Сто двадцать пять тысяч) рублей 00 копеек в месяц. После завершения взаиморасчетов по Договору Стороны составляют Акт сверки.
Размер арендных платежей, включает в себя плату за коммунальные услуги Арендуемого помещения (в том числе электроснабжения, а также амортизацию, налог на имущество, земельные платежи и прочие расходы, которые Арендодатель как собственник несет по сдаваемому в аренду имуществу (далее по тексту – «Обязательные платежи»).
Повышение тарифов, ставок, размеров коммунальных услуг, налогов и иных обязательных платежей, взимаемых с Арендодателя как с собственника сдаваемого в аренду помещения третьим лицам, влечет за собой соразмерную корректировку арендной платы. Скорректированный размер арендной платы вступает в действие по истечении 1(одного) календарного месяца с даты уведомления Арендатора об изменении тарифов, ставок, размеров на обязательные платежи. В качестве уведомления по настоящему Договору о корректировке арендной платы в связи с изменением размеров Обязательных платежей, включенных в стоимость аренды, могут выступать счета Арендодателя.
Арендная плата, оплачивается Арендатором ежемесячно, в срок не позднее 5 (пятого числа текущего месяца, при этом оплата за первый месяц аренды должна быть произведена Арендатором в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента подписания настоящего Договора обеими Сторонами. Оплата за последний месяц аренды производится Арендатором 100% авансовым платежом до начала последнего месяца аренды. Задержка (просрочка) внесения арендной платы более чем на  25 (двадцать пять) календарных дней дает право требовать от Арендатора уплату неустойки,  либо объявить настоящий Договор расторгнутым, либо требовать от Арендатора досрочного внесения арендной платы за два месяца вперед.
Арендатор производит оплату всех платежей, предусмотренных по настоящему Договору, путем перечисления безналичных денежных средств на расчетный счет Арендодателя. Платежные реквизиты могут быть изменены Арендодателем в одностороннем порядке, с обязательным письменным уведомлением Арендатора. Датой оплаты считается день зачисления средств на расчетный счет Арендодателя.
Арендная плата может быть изменена Арендодателем в одностороннем порядке в случая изменения реально складывающихся цен, а также других факторов, оказывающих влияние на оценочную стоимость в составе, характеристике и стоимости Арендуемого помещения. Арендодатель обязан не позднее, чем за один месяц, письменно уведомить Арендатора об изменении арендной платы. В случае согласия Арендатора с предстоящим увеличением размера арендной платы, или не получением Арендодателем в недельный срок возражения Арендатора против предстоящего изменения, арендная плата считается принятой Сторонами по истечении 1 (одного) календарного месяца с момента уведомления Арендатора. В случае несогласия Арендатора с изменением арендной платы Договор расторгается Арендодателем в одностороннем порядке.
До момента подписания акта приема-передачи Арендуемого помещения Арендатор в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента подписания Сторонами настоящего Договора перечисляет на расчетный счет Арендодателя арендную плату за первый месяц аренды, а также в счет обеспечения исполнения обязательств, принятых на себя по настоящему Договору, сумму в размере 50% от месячной арендной платы (далее по тексту - «Обеспечение»).
В случае заключения с Арендатором Договора на новый срок Обеспечение второй раз не оплачивается. При увеличении суммы Договора Арендатор доплачивает разницу по Обеспечению.
Арендодатель вправе оставить за собой сумму Обеспечения, указанную в Договоре в следующих случаях:
- причинения Арендодателю ущерба по вине Арендатора.
- досрочного расторжения Договора по обстоятельствам, за которые несет ответственность Арендатор.
При не наступлении вышеуказанных обстоятельств, а также в случае не заключения Сторонами нового Договора аренды на Арендуемое помещение Арендодатель, в срок не позднее 10-и календарных дней с момента окончания срока аренды по настоящему Договору, возвращает сумму Обеспечения на расчетный счет Арендатора.
Оборудование Арендуемого помещения современными средствами охраны от несанкционированного проникновения посторонних лиц и средствами противопожарной сигнализации осуществляется Арендатором  после письменного согласования с Арендодателем, при этом организация круглосуточной охраны Арендуемого помещения и имущества Арендатора производится за счет сил и средств Арендатора. Ответственность за сохранность имущества Арендатора, находящегося в Арендуемом помещении, Арендодатель не несет.
На основании договора ООО «Сфера» выписываются следующие документы:
• Счет;
• Акт выполненных работ;
• Счет-фактура выданный.
На основании учетной политики, принятой предприятием, выручка от оказания услуг для бухгалтерского учета и для налогообложения определяется «по отгрузке».
Согласно договорам оплаты за оказанные услуги производится да 10 числа следующего месяца.
Покупатели производят оплату на основании счетов, выписываемых в бухгалтерии ООО «Сервисцентрстрой» для оплаты с расчетного счета. Услуги учитываются на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме включающей НДС.
Организация учета предоставления аренды можно отразить на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Финансовый результат от продажи продукции (работ и услуг) определяют по активно-пассивному счету 90 «Продажи».  Для детализации доходов и расходов, связанных с продажей, к счету 90 "Продажи" открыты следующие субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
Записи по субсчету 90-1 "Выручка" производят накопительно в течение отчетного года.
По окончании отчетного года субсчет 90-1 «Выручка» закрывается внутренней записью на субсчет 90-9 "Прибыль/ убыток от продаж":
Дебет 90-1 "Выручка" Кредит 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"
​ООО «Сервисцентрстрой» не ограничивается предоставлением аренды нежилых помещений, дополнительным доходом является продажа основных средств, так например 15 сентября 2010 года был продан автомобиль «Газель» ООО «Эконом» за 748 363,08 (в т.ч. НДС 114 157,08).
​В бухгалтерии факт продажи автомобиля «Газель» следующими документами:
• Акт выбытия основных средств;
• Счет-фактура выданный.
В ООО «Сервисцентрстрой» также присутствуют и прочие доходы, которые учитываются на кредите счета 91 «Прочие доходы и расходы».
К этому счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыты следующие субсчета:
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы";
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
Также как и на счете 90 «Продажи», по окончании отчетного года субсчет 91-1 «Прочие доходы» закрывается внутренней записью на субсчет 91-9 " Сальдо прочих доходов и расходов ":
Дебет 91-1 "Прочие доходы" Кредит 91-9 " Сальдо прочих доходов и расходов "
​Расходы ООО «Сервисцентрстрой» как предприятия сдающего имущества в аренду называются издержками обращения.
Для ООО «Сервисцентрстрой» номенклатура издержек обращения включает:
- амортизация основных средств;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- расходы на теплоснабжение;
- расходы на электроснабжение;
-  прочие расходы.
В ООО «Сервисцентрстрой» расходы отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» и дебиту счета 26 «Общепроизводственные расходы».
В конце отчетного периода расходы по 26 счету списываются на 20 счет и включаются в себестоимость работ.
Состав и структура затрат ООО «Сервисцентрстрой» по обычным видам деятельности представлена в таблице 4, из которой видно, что издержки обращения на предприятии классифицируются по элементам затрат следующим образом:
1) Материальные затраты;
2) Затраты на оплату труда;
3) Отчисления на социальные нужды;
4) Амортизация основных фондов;
5) Прочие расходы.

Данные таблицы показывают, что в структуре затрат от обычных видов деятельности наибольший удельный вес имеют материальные затраты (62,55%) на оплату труда сотрудников предприятия (в среднем 27,11%) и амортизация (в среднем 4,68%). Далее по убыванию следуют отчисления на социальные нужды (3,58%) и прочие затраты (2,08%).
К материальным затратам в ООО «Сервисцентрстрой» отражают стоимость приобретенных сырья, материалов, топлива, энергии, используемых для оказания услуг.
Материалы отпускаются со склада на производственное потребление и хозяйственные нужды на основании заявок руководителей подразделений по мере необходимости. Нормы расходования материалов на предприятии отсутствуют.
Аналитический учет в бухгалтерии ведется по видам материалов и по номенклатурным номерам. Основные материалы отражаются на субсчете 10.1, запасные части на субсчете 10.5, прочие материалы -10.6, инвентарь и хозяйственные принадлежности – 10.9. Автоматизированный учет обеспечивает формирование оборотной ведомости движения материалов по видам в количественном и суммовом выражении.
Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада  непосредственно для  оказания услуг, а также отпуск материалов для управленческих нужд организации.  По мере отпуска материалов со склада в подразделения  на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. При отпуске материалов на предприятии оформляется требование-накладная по форме М-11. На фактически израсходованные материалы один раз в месяц составляется акт расхода, который утверждается руководителем и служит основанием для списания соответствующих материалов.
В бухгалтерском учете производятся записи по списанию материалов и включения их в себестоимость услуг.
Результатом отражения материальных затрат становится проводка:
Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 10 «Материалы».​1 384 511,00
Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К затратам на оплату труда относят затраты на оплату труда работников организации, связанных с их участием в оказании услуг.
Согласно учетно политике вся заработная плата относиться на счет 20 «Основное производство»
Основная форма оплаты труда в ООО «Сервисцентрстрой»- повременно-премиальная.
Сумма основной заработной платы (СОЗП) определяется по формуле:
Сумма заработной платы = КЧф * ЧС
(
где
КЧф - количество часов, фактически отработанных работником;
ЧС - часовая ставка.
Вместе с заработной платой работникам ООО «Сервисцентрстрой» могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада (это указано в Положении о премировании данного предприятия).
Табель учета рабочего времени по форме Т-13 ведется руководителем предприятия и по окончании календарного месяца сдается в бухгалтерию предприятия. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присвоен определенный табельный номер. На основании табеля учета рабочего времени бухгалтером предприятия рассчитывается заработная плата. Все сотрудники предприятия являются резидентами. При расчете заработной платы, в соответствии с п.1 статьи 224 НК РФ, бухгалтером производятся удержания из заработной платы НДФЛ по ставке 13%.
Расчеты по оплате труда отражаются в учете ООО «Сервисцентрстрой» проводкой:
Д-т сч. 20 «Основное производство»​600 066,00
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К отчислением на социальные нужды относятся отчисления от расходов на оплату труда во внебюджетные фонды. С 2011 года отчисления составляют 34%.
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 20 «Основное производство»​79 399,00​
К-т сч. 69 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К амортизации основных средств относится износ по собственным основным средствам по нормам амортизационных отчислений
Д-т сч. 20 «Основное производство»​103 768,00
К-т сч. 02 «Амортизация».
К прочим расходам относят почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.)
Д-т сч. 20 «Основное производство»​45 469,00​
К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Так же в ООО «Сервисцентрстрой» используется 26 счет, на котором отражаются накладные расходы.
К прочим расходам на предприятии относятся общехозяйственные расходы на канцтовары, обслуживание бухгалтерских программ, расходные материалы, стоимость лицензий и др. Эти расходы учитываются в составе общепроизводственных расходов на счете 26 «Общепроизводственные расходы»

Общехозяйственные расходы собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца счет 26 закрывается проводкой Дт 20 Кт26 на величину общехозяйственных расходов.
Таким образом на счете 20 «Основное производство» сформировалась полная себестоимость оказанных услуг по аренде помещения за 2010 год.
 
Суммы расходов, связанных с основными видами деятельности, отражаются по дебету счета 90 «Продажи». Сопоставлением сумм дебетового и кредитового оборотов счета определяется величина финансового результата - прибыли или убытка от продаж.
Себестоимость выполненных работ, оказанных услуг отражается проводкой:
Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 20 "Основное производство"
Затем производится начисление НДС по проданной продукции, товарам, работам, услугам:
Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС";
Записи по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость" производят накопительно в течение отчетного года.
В ООО «Сервисцентрстрой» также присутствуют и прочие расходы, которые учитываются по дебиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По данным бухгалтерского учета за 2010 год оборот по счету 20 «Основное производство» составляет 2 238 261,00. Оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в части расходов 747 220,00
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж "), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/ убыток от продаж":
Дебет 90-1 "Выручка" Кредит 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" - закрытие субсчета 90-1 "Выручка";
Дебет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" - закрытие субсчетов 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость".
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость"  и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж " на счет 99 "Прибыли и убытки":
Дебет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 99 "Прибыли и убытки" - сумма прибыли от продаж;
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" - сумма убытка от продаж.
Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
Аналогично счету 90 «Продажи» записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" закрываются внутренними записями на субсчет 91 - 9 "Сальдо прочих доходов и расходов".


Но руководитель не согласен и втт как комментирует: не очень поняла как связана ваша основная деятельность- сдача имущества в аренду с затратами на производство,которые вы мне описали во второй главе. 

Почему если осн.вид деят-ти аренда не должно быть 20 счета??? Какой должен??? Правильно ли я написала???